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深圳稅務(wù)總局明確商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除申報(bào)相關(guān)規(guī)定_稅務(wù)新聞_開(kāi)心投資
2020-07-17 08:39:15

  日前,稅務(wù)總局發(fā)布公告,對(duì)商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除申報(bào)相關(guān)問(wèn)題作了進(jìn)一步明確。
  據(jù)了解,商業(yè)零售企業(yè)的存貨類別、品種、規(guī)格繁多,因各種因素造成的損失具有次數(shù)頻繁、單筆金額小、累計(jì)金額大等特點(diǎn)。稅務(wù)總局2011年發(fā)布了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》,規(guī)定企業(yè)的資產(chǎn)按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。在實(shí)際操作過(guò)程中,由于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失哪些需要采取清單申報(bào)方式、哪些需要采取專項(xiàng)申報(bào)方式?jīng)]有細(xì)化規(guī)定,因此征納雙方容易產(chǎn)生爭(zhēng)議,納稅人存在一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
  新發(fā)布的公告將商業(yè)零售企業(yè)存貨損失分為正常損失和非正常損失,并進(jìn)一步明確了企業(yè)應(yīng)采取的申報(bào)方式。公告規(guī)定,商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過(guò)期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退還貨等正常因素形成的損失,為存貨正常損失,可以采取清單申報(bào)的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào),同時(shí)企業(yè)需出具損失情況的分析報(bào)告;因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害,倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事,重大案件等多種非正常因素形成的損失,為存貨非正常損失,應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
  另外,公告還對(duì)存貨單筆(單項(xiàng))損失超過(guò)金額較大的情形進(jìn)行了規(guī)定,對(duì)存貨單筆(單項(xiàng))損失超過(guò)500萬(wàn)元以上的,無(wú)論何種因素形成的,均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
  稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,對(duì)商業(yè)零售企業(yè)存貨損失的申報(bào)方式進(jìn)行細(xì)化規(guī)定,能方便納稅人,切實(shí)為納稅人減負(fù)。

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