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港漂：我們到底用不用在內(nèi)地繳稅？
2020-11-04 17:49:49
1.避免雙重征稅協(xié)議將調(diào)整
2.內(nèi)地安家退休港人須繳納
3.妻兒在港，內(nèi)地屬“無(wú)住所”
4.非永居是內(nèi)地稅務(wù)居民嗎?
5.港漂不用在內(nèi)地繳稅?
6.長(zhǎng)期住在內(nèi)地，需要繳稅嗎?
7.安排開始執(zhí)行了嗎?

1.避免雙重征稅協(xié)議將調(diào)整

　　目前，不用就境外所得納稅的港人仍然要備案，只記錄收入所得，但具體措施還沒(méi)有出臺(tái)。但已知香港和中央正在商討如何對(duì)避免雙重征稅協(xié)議作出調(diào)整，以免出現(xiàn)雙重征稅。

2.內(nèi)地安家退休港人須繳納

　　全國(guó)政協(xié)委員、香港稅務(wù)學(xué)會(huì)前會(huì)長(zhǎng)龔永德形容，五年豁免期算是一個(gè)比較大的“保護(hù)傘”，不少港人經(jīng)常往返兩地，他們家在香港，但僱主在內(nèi)地，自己在內(nèi)地工作，他們可以得益于這個(gè)“保護(hù)傘”，不過(guò)有一部分人則未能夠受惠。
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　　例如：有些港人已在內(nèi)地安家，配偶、子女都在內(nèi)地，亦有不少長(zhǎng)者選擇遷居內(nèi)地安老，根據(jù)個(gè)人所得稅法，這些港人算是在內(nèi)地“有住所”，需要就境外所得包括股息、租金收入等報(bào)稅。
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3.妻兒在港，內(nèi)地屬“無(wú)住所”

　　在內(nèi)地居住、工作的港人可以享受就境外收入交內(nèi)地稅的五年豁免期，但并非人人都可以豁免。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(修訂草案征求意見(jiàn)稿)》，只有在內(nèi)地“無(wú)住所”的港人才有此安排。
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　　那究竟什么是“有住所”、“無(wú)住所”?
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　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第一條指，“在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人”，是指“因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人”，條例并沒(méi)有界定何謂“無(wú)住所”。
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　　全國(guó)政協(xié)委員、香港稅務(wù)學(xué)會(huì)前會(huì)長(zhǎng)龔永德認(rèn)為，主要是看家庭狀況，若家庭成員如配偶、子女都在香港，其永久住所當(dāng)然在香港，內(nèi)地就屬“無(wú)住所”。他補(bǔ)充，如果有些人兩地都有永久住所，就要視乎哪里才是他的經(jīng)濟(jì)利益中心。
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　　所以具體情況可能還要具體分析。

4.非永居是內(nèi)地稅務(wù)居民嗎?

　　如下圖紅色框內(nèi)所示，港漂(除非已經(jīng)換了香港永居)的戶籍確實(shí)大多還在內(nèi)地，家庭也在內(nèi)地，和內(nèi)地的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系也更是千絲萬(wàn)縷，所以還是應(yīng)該被當(dāng)作在內(nèi)地“有住所”。
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　　有的小伙伴就不服氣了——雖然有這么多聯(lián)系，但是我在內(nèi)地并沒(méi)有習(xí)慣性居住啊，我一年就過(guò)年回內(nèi)地幾天，咋能說(shuō)我是在內(nèi)地“習(xí)慣性居住”呢?
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　　稅務(wù)當(dāng)局當(dāng)然明白我們的心思，還在后面使勁給我們補(bǔ)了關(guān)鍵的一刀——
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　　“所謂習(xí)慣性居住，是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國(guó)境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國(guó)即為該納稅人習(xí)慣性居住地?！?/div>
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　　全中!港漂只是因?yàn)閷W(xué)習(xí)和工作而在中國(guó)境外(此處為關(guān)境而非國(guó)境)居住，但法律意義上還是在內(nèi)地習(xí)慣性居住的。
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　　看到此，很多小伙伴嚇得不輕，我還是內(nèi)地稅務(wù)居民啊!那要不要一滿7年就趕緊去換了香港永居呢?
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5.港漂不用在內(nèi)地繳稅?

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　　為了促進(jìn)一國(guó)兩制的繁榮發(fā)展，中央政府和香港政府2006年8月21日在香港簽署了《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，并說(shuō)明了“該安排還有待于雙方完成各自所需法律程序后生效執(zhí)行。”
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　　仔細(xì)看了條文之后，確實(shí)發(fā)現(xiàn)了對(duì)有香港身份的重大利好!
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　　白紙黑字，第十四條，港漂本身是內(nèi)地居民，“在另一方(即 香港)從事受雇的活動(dòng)取得了報(bào)酬(即在香港工作)，可以再該另一方征稅(即 在香港交稅)”。
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6.長(zhǎng)期住在內(nèi)地，需要繳稅嗎?

　　而也有部分小伙伴擔(dān)心，因?yàn)楣ぷ餍再|(zhì)的關(guān)系，比如很多小伙伴就需要經(jīng)常到內(nèi)地出差，那會(huì)不會(huì)就不符合這個(gè)規(guī)定了呢?
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　　其實(shí)不然，必須在內(nèi)地交稅的必須得同時(shí)具備下面三個(gè)條件：
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　　收款人在有關(guān)納稅年度開始或終了的任何十二個(gè)月中在另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)一百八十三天【部分小伙伴可能滿足】;
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　　該項(xiàng)報(bào)酬由并非該另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付【只要是在香港真實(shí)受雇，該條自然不成立】;
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　　該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)所負(fù)擔(dān)【一般而言，港漂在香港受雇的薪酬都是由香港的公司支付，故該條也不成立】。
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　　結(jié)論顯而易見(jiàn)：就算長(zhǎng)期在內(nèi)地居住，只要在香港有真實(shí)雇主，你也無(wú)需在內(nèi)地交稅!

7.安排開始執(zhí)行了嗎?

　　答案是——YES!如下圖
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　　不僅開始執(zhí)行了，而且還重新評(píng)估和議定了三次。如下圖所示，分別在2008年1月30日、2010年5月27日、2015年4月1日重新議定和生效執(zhí)行了。
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　　以最近一次議定為例，國(guó)家稅務(wù)總局也發(fā)布了相關(guān)公告。
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　　雖然每一次重新議定都就安排的內(nèi)容有所修改，但方舟君翻查了幾次的議定，均未發(fā)現(xiàn)對(duì)于受雇薪酬及其他類似報(bào)酬的征稅更改，修改內(nèi)容主要集中于更為復(fù)雜的商業(yè)往來(lái)和投資收益等方面的稅務(wù)處理。
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　　那有什么辦法呢?
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　　● 對(duì)于尚未滿足7年永居要求的人群而言，沒(méi)啥需要擔(dān)心的。
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　　● 如果你在香港工作，那么算好出差的時(shí)間，避免在中國(guó)大陸居住超過(guò)183天即可。
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　　● 對(duì)于已經(jīng)滿足7年永居要求，將來(lái)長(zhǎng)期待在香港的朋友們，那么盡快申請(qǐng)香港永居身份即可，避免要提交稅務(wù)清算證明等等一系列證明。

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