增值稅納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率是不同的，一般納稅人人稅收籌劃常用方法可以利用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額節(jié)稅，銷項(xiàng)稅額指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，就銷售額依照規(guī)定的稅率計(jì)算所銷貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅額。銷項(xiàng)稅額在價(jià)外向購買方收取，其計(jì)算公式如下：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率，利用銷項(xiàng)稅額節(jié)稅的關(guān)鍵在于：第一，銷售額節(jié)稅；第二，稅率節(jié)稅。一般來說，后者余地不大，利用銷售額節(jié)稅可能性較大。增值稅納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。普通納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率不同。普通納稅人常用的稅務(wù)籌劃方法可以利用當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額來節(jié)稅。銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的稅額。銷項(xiàng)稅在價(jià)格之外向買方收取，其計(jì)算公式如下:銷項(xiàng)稅=銷售額×稅率。利用銷項(xiàng)稅節(jié)稅的關(guān)鍵在于:一是銷售節(jié)稅；第二，稅率節(jié)稅。一般來說，后者的空間不大，更有可能用銷售來節(jié)稅。
一般納稅人的稅務(wù)規(guī)劃在銷售方面有以下節(jié)稅規(guī)劃策略:
(一)為員工從事福利或者獎(jiǎng)勵(lì)紀(jì)念品，低價(jià)出售，或者私分商品的；
(2)納稅人因銷售退(折)稅而退還給購買方的增值稅，應(yīng)從銷售退(折)稅或當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。
(三)用于企業(yè)特殊項(xiàng)目或福利設(shè)施的商品，本應(yīng)視為對(duì)外銷售，但以缺陷產(chǎn)品低估值、低折扣等方式減少銷售的；
(4)隨貨銷售的包裝物應(yīng)當(dāng)單獨(dú)辦理，不得匯入銷售收入；
(5)實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，采用特殊結(jié)算方式，延遲入賬時(shí)間，繼續(xù)納稅；
(6)采用企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方法，避免被當(dāng)作對(duì)外銷售處理；
(七)銷售商品后，有提價(jià)收入或者補(bǔ)貼收入，采取措施不匯交銷售收入的；
(八)采取一些合法合理的方式融資和匯少銷售收入；
(9)銷售過程中盡量用返利沖抵銷售收入；
(10)易貨；
一般納稅人在稅收籌劃中使用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行節(jié)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額是指購買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所繳納的增值稅。允許從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于增值稅扣稅憑證上注明的增值稅和含稅為負(fù)的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格中的增值稅。因此，進(jìn)項(xiàng)稅的節(jié)稅策略包括:
(一)納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅稅額；
(二)以相同價(jià)格購買有增值稅發(fā)票的貨物；
(3)購買固定資產(chǎn)時(shí)，購買固定資產(chǎn)的部分配件作為原材料，獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
(4)免稅農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格中包含的增值稅，按照收購發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證上注明的價(jià)格，按10%的扣除率扣除；
(5)一般納稅人委托加工貨物時(shí)，既要向委托方收取增值稅專用發(fā)票，又要努力使發(fā)票上注明的增值稅盡可能大；
(6)一般納稅人購買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，不僅向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，還向銷售方取得增值稅專用發(fā)票載明的增值稅金額；
(七)利用兼職手段降低免賠額部分的比例。
(八)以不征稅、免稅項(xiàng)目購進(jìn)的貨物、服務(wù)與以應(yīng)稅項(xiàng)目購進(jìn)的貨物、服務(wù)混合，取得增值稅專用發(fā)票的；
(9)為了順利獲得抵扣，節(jié)稅人應(yīng)特別注意以下情況，防止其發(fā)生:
一是購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的；
二是購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品沒有購貨發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的購貨憑證；
三是購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者委托加工貨物的扣稅憑證未按要求注明增值稅等相關(guān)事項(xiàng)，或者注明的稅款等相關(guān)事項(xiàng)不符合要求；
以上兩種策略是一般納稅人從實(shí)際操作角度進(jìn)行稅務(wù)籌劃的稅務(wù)籌劃方案。本質(zhì)上可以概括為:一是努力降低銷項(xiàng)稅；二是努力擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅，其效果是從兩個(gè)方向降低應(yīng)納稅額。