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提醒企業(yè)學(xué)會(huì)“拿起輸入”！是收別人交不了的進(jìn)項(xiàng)稅，自己扣。 案例一:某公司租賃員工個(gè)人車輛用于經(jīng)營(yíng)，簽訂租車協(xié)議，定期繳納租賃費(fèi)。此時(shí)車輛加油專用票個(gè)人不能抵扣，公司可以抵扣增值稅。 案例二:建筑公司租賃個(gè)人機(jī)器設(shè)備，簽訂租賃協(xié)議，定期支付租賃費(fèi)。1.如果協(xié)議約定由出租方承擔(dān)機(jī)器設(shè)備的加油費(fèi)，建設(shè)公司不能抵扣增值稅。 2.如果協(xié)議中約定由承租人承擔(dān)機(jī)械設(shè)備的加油費(fèi)，此時(shí)建設(shè)公司可以抵扣增值稅。 案例三:如果獲得了帶有旅客身份信息的航空公司空運(yùn)輸電子客票，如旅游行程、鐵路客票、高速公路、水路等客票，個(gè)人不能抵扣增值稅，但因?yàn)榕c經(jīng)營(yíng)有關(guān)，公司可以憑票抵扣。 參考:根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告第39號(hào)(2021年)相關(guān)政策規(guī)定:6。納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，允許從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 (一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:1。納稅人取得電子普通增值稅發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為準(zhǔn)；2.進(jìn)項(xiàng)稅按照以下公式計(jì)算獲得標(biāo)注旅客身份信息的航空空運(yùn)輸電子客票的旅行行程:航空空客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷ (1+9%) × 9%。進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算:鐵路客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%4。如以旅客身份信息取得其他道路、水路等客票，按照以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:道路、水路等其他客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3案例4郵政、電信服務(wù)等。 生活服務(wù)業(yè)納稅人允許當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額。 參考:1。2021年3月21日，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號(hào))第七條明確，自2021年4月1日起至2021年12月31日止，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人加征當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%抵減應(yīng)納稅額。 2.2021年9月30日，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第87號(hào))第一條規(guī)定，自2021年10月1日至2021年12月31日，允許生活服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額。 3.根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署2021年第39號(hào)公告，本公告所稱生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡(jiǎn)稱四項(xiàng)服務(wù))，銷售額占銷售總額50%以上的納稅人。 四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)說明》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))執(zhí)行。 案例五計(jì)費(fèi)系統(tǒng)專用設(shè)備及支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)可全額抵減增值稅。 參考:根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)扣除增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所支付的費(fèi)用和已支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下簡(jiǎn)稱兩項(xiàng)費(fèi)用)可全部從增值稅應(yīng)納稅額中扣除。 案例六納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 采購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物的，在當(dāng)期生產(chǎn)期間再加扣1個(gè)百分點(diǎn)。 參考:財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告(2021年第39號(hào))《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，適用原10%的扣除比例，扣除比例調(diào)整為9%。 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物，應(yīng)當(dāng)按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 案例七企業(yè)從從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的小規(guī)模納稅人公司購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，取得3%增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%增值稅。 參考:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅率下調(diào)有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕37號(hào))第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額: (一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得普通納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，進(jìn)項(xiàng)稅額為增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅稅額。按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額(2021年4月1日后變更為9%)；取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購(gòu)貨發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購(gòu)貨發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。