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在日常工作中，一個(gè)已經(jīng)成立公司的老板，可能會(huì)遇到這樣的情況:要求企業(yè)開(kāi)一張?zhí)貎r(jià)票就跟死一樣。 如果要開(kāi)特價(jià)票，就得加錢。 這是為什么？對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，很多行為不是為了增加收入，就是為了降低成本。 面對(duì)國(guó)家支持的稅收優(yōu)惠政策，物盡其用是每個(gè)企業(yè)都在做的事情。 但有些企業(yè)不愿意開(kāi)特價(jià)票，只開(kāi)普通票，這與此有關(guān)。 開(kāi)具增值稅專用發(fā)票占用免稅額度嗎？中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過(guò)10萬(wàn)元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷售不超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。 《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，應(yīng)稅銷售適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 也就是說(shuō)，開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)不能享受免稅，所以上述免增值稅政策只適用于開(kāi)具普通增值稅發(fā)票時(shí)。 此外，小規(guī)模納稅人需要享受銷售免稅。如果增加新的收入，必須開(kāi)具專用發(fā)票。這種收入不僅不享受免稅，還會(huì)超出免稅標(biāo)準(zhǔn)增加銷售額，占用免稅額度。 因?yàn)?，“銷售金額”無(wú)論開(kāi)普通票還是特價(jià)票，或者沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，都視為銷售金額:當(dāng)期銷售金額=開(kāi)票收入(自開(kāi)自付)+開(kāi)票收入+稅務(wù)檢查調(diào)整收入。 為了大家更好理解，我們舉個(gè)例子:A公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)增值稅。 2021年過(guò)去的第二季度，商品銷售總收入27萬(wàn)元，其中自開(kāi)普通發(fā)票15萬(wàn)元，自開(kāi)專票12萬(wàn)元。 那么，這家公司第二季度需要繳納多少增值稅呢？很多人看著27萬(wàn)元卻沒(méi)有達(dá)到30萬(wàn)元，可能會(huì)認(rèn)為不需要繳納增值稅。 但現(xiàn)實(shí)情況是，無(wú)論增值稅專用發(fā)票是代開(kāi)還是自開(kāi)，都需要繳納增值稅和附加發(fā)票。 因此，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，開(kāi)具增值稅發(fā)票不僅需要繳納增值稅，還需要占用自己的免稅額度。你能打開(kāi)它們嗎？與上述情況類似，高明省增值稅小規(guī)模納稅人、3%征收率的應(yīng)稅銷售收入、增值稅免征政策在此不討論。 所以，在這里，你或許可以理解為什么開(kāi)增值稅專用發(fā)票需要加錢。 一般納稅人開(kāi)具增值稅專用票證需要放棄免稅權(quán)？我們講了小規(guī)模納稅人不愿意開(kāi)特別票的情況，那普通納稅人呢？根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2021年第8號(hào)公告，納稅人提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)、為居民提供生活必需品快遞服務(wù)取得的收入免征增值稅。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人不能開(kāi)具增值稅銷售免稅專票，不能為部分業(yè)務(wù)(同一納稅項(xiàng)目)開(kāi)具免稅專票，也不能為部分業(yè)務(wù)開(kāi)具專用發(fā)票。 再舉個(gè)例子:B公司是增值稅一般納稅人，從事公共交通服務(wù)，公司月收入800萬(wàn)元。對(duì)于月收入800萬(wàn)元的，都可以選擇免稅，也可以選擇開(kāi)具不免稅的專用發(fā)票。 不允許賺800萬(wàn)元，其中400萬(wàn)元會(huì)選擇開(kāi)具不免稅的專用發(fā)票，400萬(wàn)元會(huì)開(kāi)具免稅的普通發(fā)票。 也就是說(shuō)，如果提供免稅服務(wù)，要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，需要免稅。 案例中的B公司要給客戶開(kāi)具專用發(fā)票，只能選擇放棄免稅政策。 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅〔2021〕36號(hào)文件附件1第四十八條規(guī)定，納稅人對(duì)應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照本辦法的規(guī)定免繳或者減繳增值稅。 放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅、減稅。 最初，它提供免稅服務(wù)。為了開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，乙公司遭受了巨大損失。 在這種情況下，如果是你，你愿意開(kāi)一張?zhí)貎r(jià)票嗎？協(xié)商價(jià)格，實(shí)現(xiàn)雙贏。有的賣家企業(yè)只愿意開(kāi)普通發(fā)票，卻拒絕開(kāi)特價(jià)票。事實(shí)上，他們是被迫這樣做的。 但對(duì)于購(gòu)買方(屬于一般納稅人)，只有取得增值稅專用發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 那么，有沒(méi)有兩全其美的方法呢？在實(shí)踐中，可以通過(guò)雙方協(xié)商確定價(jià)格，發(fā)行普通票享受免稅，同時(shí)降低銷售價(jià)格，達(dá)到雙贏的目的。 有鑒于此，我們用一個(gè)例子形象地展示出來(lái):例:小規(guī)模納稅人A滿足季度銷售額30萬(wàn)元免稅條件。 向一般納稅人乙銷售商品，每件103元。 先來(lái)分析一下A、B公司的具體情況，比如開(kāi)普通票和開(kāi)專用票:開(kāi)專用發(fā)票的一個(gè)案例:A收入在100元，交稅在3元；b購(gòu)買成本100元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果3元把A和B作為一個(gè)整體，整體利潤(rùn)為0，則當(dāng)期支付A的增值稅，但當(dāng)期B的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不發(fā)揮作用，占用B企業(yè)的資金，開(kāi)具普通發(fā)票。案例:A享受免稅，收入103元；B的購(gòu)買成本為103元，A和B視為一個(gè)整體，整體利潤(rùn)為0。在不繳納增值稅的情況下權(quán)衡利弊后，雙方可以采取以下方式滿足:開(kāi)具普通發(fā)票，售價(jià)降至101元，a享受免稅，收入101元；B的采購(gòu)成本為101元，A和B視為一個(gè)整體，整體利潤(rùn)為0，不繳納增值稅。 與發(fā)行專票B相比，雖然抵扣進(jìn)項(xiàng)稅較少，但也減少了資金占用，對(duì)雙方都更有利。