首先告訴大家的是，合理避稅不是偷稅，每一名財務(wù)人員都應(yīng)該掌握合理避稅的技巧！首先要告訴你的是，合理避稅不是偷稅漏稅。每個財務(wù)人員都應(yīng)該掌握合理避稅的技巧！
一個
絕對禁止這樣籌劃稅收！
看看這10種方法！
方法1:
為了讓股東少交甚至不交20%的分紅稅，讓股東以借款的名義從公司拿走巨額分紅，會計科目是在“其他應(yīng)收款-自然人股東”中。
方法2:
公司為了少繳25%的企業(yè)所得稅，人為將收入掛在“預(yù)收賬款”賬戶，隱藏營業(yè)收入。
方法3:
公司為了沖抵利潤，指示財務(wù)人員通過支付手續(xù)費沖抵賬款的方式，幫助從第三方購買各種項目類型的普通發(fā)票，達(dá)到少交企業(yè)所得稅的目的。
四種方式:
公司為了讓高管少交稅少社保，人為將工資收入改為勞動報酬收入，導(dǎo)致同一員工同時領(lǐng)取工資和勞務(wù)費，導(dǎo)致勞動關(guān)系和勞動關(guān)系都不符合。
五種方式:
為了虛減營收，補足退貨業(yè)務(wù)，甚至人為退回新年銷售額，公司存在虛開發(fā)票的風(fēng)險。
方法6:
企業(yè)為了少交增值稅，濫用增值稅差額征收政策，造成增值稅大量流失。
七種方式:
大量虛構(gòu)的“天價會議費、天價咨詢費、天價服務(wù)費、天價推廣費”被列在賬本上，以達(dá)到避稅的目的。
八種方式:
企業(yè)為了少交增值稅，人為提高進(jìn)項稅額，將簡單征收項目取得的大量福利支出和專用發(fā)票抵扣，卻不轉(zhuǎn)出，甚至冒著買票冒領(lǐng)的風(fēng)險。
方法9:
企業(yè)為了少交房屋租賃房產(chǎn)稅，人為將租金拆分為租金和不交房產(chǎn)稅的物業(yè)費、管理費等虛假項目。
方法10:
企業(yè)通過將應(yīng)納稅所得額存入個人卡、設(shè)立賬外賬戶、不記錄收入，甚至在取得營業(yè)執(zhí)照后長期未辦理稅務(wù)登記等方式逃避納稅。
2
善用政策避稅。
接下來，我們來盤點一下稅務(wù)局2019年發(fā)布的22條新金融政策。既然學(xué)完了，11月就可以用了！
一、小規(guī)模10萬元免增值稅。
2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售總額不超過30萬元)的，免征增值稅。
二是企業(yè)所得稅最低負(fù)擔(dān)5%
2019年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分小型微利企業(yè)減按25%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應(yīng)納稅所得額的50%計算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三是放寬小型微利企業(yè)條件。
小型微利企業(yè)是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，同時滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。
四、小規(guī)模的六稅和兩稅額外減免50%
2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人減按50%的稅額，包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加。
5.國內(nèi)票可以從增值稅中扣除。
4月1日起，機票、火車票、公交車票等。有了乘客身份信息可以抵扣增值稅，無需認(rèn)證！納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按下列規(guī)定確定進(jìn)項稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得帶有旅客身份信息的航空空運輸電子客票旅行行程的，進(jìn)項稅額按以下公式計算:航空空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。
3.如果取得帶有旅客身份信息的鐵路客票，進(jìn)項稅額按以下公式計算:鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。
4.取得道路、水路等其他客票的，按照以下公式計算進(jìn)項稅額:道路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=面值÷(1+3%)×3%。
不及物動詞簡化了一般納稅人的增值稅納稅申報。
取消部分申報表格所附信息:
一、廢止原《增值稅納稅申報表附件五》(以下簡稱《附件五》)。
二是取消原《營改增稅負(fù)分析計算明細(xì)表》。
自2019年5月1日起，納稅人無需填寫上述兩個附表。
七、購買房產(chǎn)允許一次性扣除。
自2019年4月1日起，納稅人的房地產(chǎn)或在建房地產(chǎn)進(jìn)項稅額兩年內(nèi)不再抵扣。以前未按上述規(guī)定扣除的進(jìn)項稅額，可從2019年4月納稅期起從銷項稅額中扣除。
八.增值稅加抵扣政策來了。
2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額(以下簡稱加計扣除政策)。
生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡稱四項服務(wù))，銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。
九、全面試行期末增值稅退稅制度。
自2019年4月1日起試行增值稅期末退稅制度。
(1)自2019年4月納稅期起，連續(xù)6個月(若按季度納稅，則連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額大于零，第6個月增量留抵稅額不低于50萬元；
(2)本公告所稱增量留抵稅額，是指2019年3月底新增的留抵稅額。
(3)本期允許納稅人退稅的增量稅額按以下公式計算:
允許增量稅額=增量稅額×投入構(gòu)成比× 60%
進(jìn)項比例為2019年4月至前次退稅申請納稅期間已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅增值稅專用繳款書、減免稅完稅證明占同期已抵扣全部進(jìn)項稅額的比例。
X.自4月1日起，增值稅稅率已經(jīng)下降。
1.增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)有增值稅應(yīng)稅銷售或者進(jìn)口貨物的，原16%的稅率調(diào)整為13%；如果適用原10%的稅率，稅率將調(diào)整為9%。
二、納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%的扣除率，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者加工稅率為13%的貨物，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
三、原適用16%稅率和16%出口退稅率的出口貨物和服務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；出口貨物和跨境應(yīng)稅行為的出口退稅率調(diào)整為9%，原稅率為10%，出口退稅率為10%。
11.500萬以下的固定資產(chǎn)允許扣一次。
企業(yè)2018年1月1日至2020年12月31日期間新購置設(shè)備、器具的單位價值不超過500萬元的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性扣除計入當(dāng)期的成本、費用，不再按年計算折舊。
十二、小微企業(yè)銀行貸款免征印花稅
2014年11月1日至2020年12月31日，金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂貸款合同，免征印花稅。
十三、符合條件的企業(yè)免征剩余保險。
自2017年4月1日起，殘疾人就業(yè)保障金的免征范圍自工商登記注冊之日起三年內(nèi)由20人以下的小微企業(yè)改為30人以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商登記注冊不滿3年、在職職工不足30人的企業(yè)，可在剩余期限內(nèi)免征殘疾人就業(yè)保障金。
十四、符合條件的一般納稅人仍可轉(zhuǎn)為小規(guī)模。
今年年底前，符合條件的一般納稅人仍可選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模！前提是必須滿足一定的條件。
條件:轉(zhuǎn)讓登記日前連續(xù)12個月(一個月為一個納稅期)或連續(xù)4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人。
十五.小規(guī)模自開特價票已擴(kuò)展至8個行業(yè)。
將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的試點范圍從住宿、司法鑒定咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)擴(kuò)大到租賃和經(jīng)營服務(wù)、科研和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修繕等服務(wù)。上述八個行業(yè)的小規(guī)模納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)有增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
十六.部分先進(jìn)制造業(yè)期末增值稅退稅(財政部國家稅務(wù)總局公告2019年第84號)
自2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人同時符合以下條件的，可自2019年7月起至納稅申報期結(jié)束后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額:
1.增量免稅大于零；
2.納稅信用等級為甲級或乙級；
3.申請退稅前36個月內(nèi)無騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票案件；
4.申請退稅前36個月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次以上的；
5.自2019年4月1日起，未享受“先征后退”“先征后退”政策；
6.允許的增值稅稅額=增值稅稅額×投入構(gòu)成比。
17.10月1日起，生活服務(wù)業(yè)增值稅加征政策明確！
性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的15%計提當(dāng)期附加扣除。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，不能從銷項稅額中扣除的進(jìn)項稅額不得計提和扣除；已按15%計提扣除的進(jìn)項稅額，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，在轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額當(dāng)期相應(yīng)減少扣除。
計算公式如下:當(dāng)期應(yīng)計加扣除=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額× 15%當(dāng)期可抵扣
扣款=上期期末扣款余額+本期扣款及扣款-本期扣款及扣款。
生活服務(wù)業(yè)納稅人符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活服務(wù)業(yè)增值稅抵扣政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2019年第87號)要求的，應(yīng)每年首次通過電子稅務(wù)局(或到辦稅服務(wù)廳)提交《15%抵扣政策適用情況說明》(見附件)。
十八、利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表又變了！
財政部發(fā)布《關(guān)于修訂印發(fā)合并財務(wù)報表格式的通知(2019年版)》，對現(xiàn)行財務(wù)報表格式進(jìn)行了較大幅度的修訂。
更改:
1.應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款拆分！原來的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款是合并的，但現(xiàn)在拆分為應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款融資三行，這意味著新政策后披露的財務(wù)報表要拆分為這三個科目進(jìn)行披露。
2.應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款也被拆分了！指出原資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款”將拆分為“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付賬款”兩個明細(xì)項目。
3.增加了“資產(chǎn)使用權(quán)”、“租賃負(fù)債”等幾個明細(xì)項目！根據(jù)新租賃準(zhǔn)則和新財務(wù)準(zhǔn)則，原合并資產(chǎn)負(fù)債表增加了“資產(chǎn)使用權(quán)”、“租賃負(fù)債”等明細(xì)項目，原合并利潤表“投資收益”明細(xì)項目增加了“包括:以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)”等明細(xì)項目。
十九、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報
將城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的納稅申報表、減稅免稅明細(xì)、稅源明細(xì)合并為城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的納稅申報表、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的減稅免稅明細(xì)。
20.國家稅務(wù)總局公告:信息不規(guī)范的，也可以直接注銷，7月1日起執(zhí)行。
二十一、車輛購置稅法于2019年7月1日正式實施，稅率10%！
二十二、從2020年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人均可自行開出專票！
2020年2月1日起，需要開具增值稅專用發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。對于選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其開具增值稅專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)以開具增值稅專用發(fā)票的銷售額為基數(shù)計算應(yīng)納增值稅稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。填寫增值稅納稅申報表時，當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票銷售額應(yīng)按3%和5%的征收率分別填寫增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)第2欄和第5欄“當(dāng)期數(shù)”對應(yīng)欄目。
三
別說我沒警告你！
你必須知道這七個稅收常識。
常識:
虛開增值稅專用發(fā)票、資料不全的完稅憑證、簡單計稅項目購買的商品和服務(wù)發(fā)票、免稅、集體福利和個人消費、非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項稅額、居民購買的日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等不能抵扣。
常識:
不符合規(guī)定的發(fā)票，如私自印制、偽造、變造、作廢、出票人非法取得、虛開、企業(yè)不定期填制等，以及其他不符合國家法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的外部憑證，不得作為稅前扣除憑證；
常識3:
股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)按《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證書》約定金額的萬分之五繳納印花稅。如果雙方或多方簽署相同的納稅證明，且每一方持有一份副本，則每一方應(yīng)貼上自己的完整貼花。
常識:
增值稅專用發(fā)票匯總清單必須由稅控系統(tǒng)開具，普通發(fā)票清單不得由稅控系統(tǒng)開具。如果需要購買的商品種類較多，賣家可以匯總開具普通增值稅發(fā)票。購買方可以使用匯總開具的增值稅普通發(fā)票和購物清單或收據(jù)作為稅務(wù)憑證，可以是稅控系統(tǒng)開具的清單，也可以是非稅控系統(tǒng)開具的清單。
常識:
房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)人繳納。全民所有的產(chǎn)權(quán)由管理單位繳納。產(chǎn)權(quán)典當(dāng)?shù)模傻洚?dāng)商支付。產(chǎn)權(quán)人或者典當(dāng)行不在產(chǎn)權(quán)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未定、租賃糾紛未解決的，由產(chǎn)權(quán)托管人或者使用人支付。
常識:
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)參加財產(chǎn)保險時按規(guī)定繳納的保險費，允許扣除。除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員繳納的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者從業(yè)人員繳納的商業(yè)保險費不得扣除。
常識:
根據(jù)《稅收征管法》的要求，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)取企業(yè)賬簿，但必須出具相關(guān)手續(xù)，否則屬于越權(quán)。獲得賬簿也有時間限制。根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，當(dāng)年的賬簿應(yīng)在30日內(nèi)歸還，上一年度的賬簿應(yīng)在3個月內(nèi)歸還。具體咨詢稅務(wù)機關(guān)。
結(jié)局
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