在實(shí)務(wù)中，企業(yè)偶爾也會(huì)發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)的情形，常見(jiàn)的有轉(zhuǎn)售水電、出租房產(chǎn)、銷售抵債貨物或資產(chǎn)等，由此帶來(lái)的是發(fā)票能否開(kāi)具的問(wèn)題。實(shí)踐中，偶爾會(huì)發(fā)生企業(yè)超范圍經(jīng)營(yíng)的情況，如倒賣水電、出租房產(chǎn)、出售償債商品或資產(chǎn)等。，這就帶來(lái)了發(fā)票能否開(kāi)具的問(wèn)題。
之所以會(huì)有這樣的疑問(wèn)，是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員有一種固有的認(rèn)知，認(rèn)為“發(fā)票的使用范圍”一定等于“業(yè)務(wù)范圍”，導(dǎo)致開(kāi)票混亂。我們可以開(kāi)發(fā)票嗎？
經(jīng)營(yíng)范圍
是指企業(yè)可以從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和服務(wù)項(xiàng)目，是申請(qǐng)公司登記時(shí)的必備項(xiàng)目。這是企業(yè)成立時(shí)需要市場(chǎng)監(jiān)督管理部門填寫的事項(xiàng)。
所以:問(wèn)題是，你能開(kāi)發(fā)票嗎？有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
01超出業(yè)務(wù)范圍，
開(kāi)發(fā)票有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？
雖然可以超業(yè)務(wù)范圍開(kāi)具發(fā)票，但存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
像小王這樣的互聯(lián)網(wǎng)公司從事的是信息技術(shù)服務(wù)和技術(shù)開(kāi)發(fā)，但卻開(kāi)出了租賃發(fā)票，這可能會(huì)引起稅務(wù)局的注意。但如果能提供相關(guān)證據(jù)證明公司購(gòu)買了寫字樓并繳納了房產(chǎn)稅，且能證明業(yè)務(wù)真實(shí)性，并能向稅務(wù)局作出合理解釋，則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不大。
02超出業(yè)務(wù)范圍，
開(kāi)票系統(tǒng)不能開(kāi)具發(fā)票。我該怎么辦？
超范圍業(yè)務(wù)開(kāi)票可以解決以下兩種情況:
(1)對(duì)于臨時(shí)業(yè)務(wù)，建議在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應(yīng)的待收項(xiàng)目，自行開(kāi)具發(fā)票。
(2)經(jīng)常性業(yè)務(wù):建議聯(lián)系工商部門變更業(yè)務(wù)范圍，然后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行增加相應(yīng)的收款項(xiàng)目和費(fèi)率，開(kāi)具發(fā)票。
03超出業(yè)務(wù)范圍，
出具了發(fā)票申報(bào)表，但指出不能申報(bào)例外情況，
怎么解決？
開(kāi)票后納稅申報(bào)異常:
一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)為企業(yè)核定稅種和征收項(xiàng)目，部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)納稅申報(bào)設(shè)置邏輯檢查。
和小王的互聯(lián)網(wǎng)公司一樣，稅務(wù)局核定的增值稅征收項(xiàng)目是信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)和技術(shù)開(kāi)發(fā)，其他項(xiàng)目均未核定。如果稅務(wù)局設(shè)置了待收項(xiàng)目和申報(bào)表的查驗(yàn)，即使企業(yè)自行開(kāi)具房屋租賃9%的發(fā)票，申報(bào)系統(tǒng)仍可能提示申報(bào)異常，無(wú)法填表。
在這種情況下，需要去稅務(wù)局核實(shí)相關(guān)稅種和項(xiàng)目，然后申報(bào)才不會(huì)受到限制。
總結(jié):對(duì)于超出業(yè)務(wù)范圍的臨時(shí)業(yè)務(wù)，可以開(kāi)具發(fā)票，但需要保留業(yè)務(wù)信息，以防稅務(wù)局質(zhì)疑。