日前，國(guó)務(wù)院印發(fā)《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》，出臺(tái)了關(guān)于調(diào)整中央與地方收入劃分改革的三大舉措，對(duì)進(jìn)一步理順央地財(cái)政分配關(guān)系，有力落實(shí)減稅降費(fèi)政策，具有重要意義。日前，國(guó)務(wù)院印發(fā)《實(shí)施較大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央和地方收入分配改革推進(jìn)方案》，發(fā)布了調(diào)整中央和地方收入分配改革的三大舉措，對(duì)進(jìn)一步理順中央和地方財(cái)政分配關(guān)系，大力實(shí)施減稅降費(fèi)政策具有重要意義。
三大舉措包括:一是保持增值稅“五五共享”比例穩(wěn)定。進(jìn)一步穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)地方政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中培育壯大稅源，增強(qiáng)地方財(cái)政“造血”功能，營(yíng)造主動(dòng)進(jìn)取、競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展、艱苦奮斗的環(huán)境。二是調(diào)整完善增值稅退稅分擔(dān)機(jī)制。建立增值稅退稅長(zhǎng)效機(jī)制，保持中央和地方“五年計(jì)劃”分擔(dān)比例不變。為緩解部分地區(qū)預(yù)扣退稅壓力，將增值稅預(yù)扣退稅地方份額(50%)由企業(yè)所在地總負(fù)擔(dān)(50%)先調(diào)整為15%，剩余35%由企業(yè)所在地共同暫繳，再由各地均衡分擔(dān)上一年度增值稅份額。超出部分由中央財(cái)政按月劃轉(zhuǎn)至企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政。三是將消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，穩(wěn)步拉低地方。根據(jù)完善地方稅體系改革的要求，在征管可控的前提下，將目前生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的部分消費(fèi)稅項(xiàng)目逐步移回批發(fā)或零售環(huán)節(jié)進(jìn)行征收，從而擴(kuò)大地方收入來(lái)源，引導(dǎo)地方政府改善消費(fèi)環(huán)境。
為減稅降費(fèi)政策的實(shí)施提供保障。
中央和地方財(cái)政事務(wù)和支出責(zé)任的劃分被稱為財(cái)稅體制改革中的“最難啃的骨頭”。《方案》明確，保持現(xiàn)有財(cái)政結(jié)構(gòu)總體穩(wěn)定，建立更加均衡合理的分擔(dān)機(jī)制，穩(wěn)步推進(jìn)和完善地方稅制改革，建立權(quán)責(zé)明確、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財(cái)政關(guān)系，為減稅降費(fèi)政策落實(shí)創(chuàng)造條件，確保企業(yè)和人民群眾有實(shí)實(shí)在在的獲得感。
今年，中國(guó)實(shí)施了近年來(lái)最大力度的減稅降費(fèi)政策。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1-6月，全國(guó)新增減稅降費(fèi)總額11709億元，其中今年新出臺(tái)的減稅政策減稅5065億元。同時(shí)，實(shí)施較大幅度的減稅降費(fèi)會(huì)給財(cái)政收支帶來(lái)較大壓力。
“實(shí)施更大幅度的減稅降費(fèi)是應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力的關(guān)鍵。調(diào)整中央和地方收入分配改革是落實(shí)減稅降費(fèi)政策的重要保障。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)白景明說(shuō)。
近年來(lái)，中央和地方收入分配改革得到大力推進(jìn)。從2016年5月1日起，調(diào)整中央和地方增值稅收入分工的過(guò)渡方案將與營(yíng)改增試點(diǎn)同步實(shí)施。各行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅將納入中央和地方分擔(dān)范圍，中央和地方各分擔(dān)50%。過(guò)渡期暫定為2至3年。
“當(dāng)前，地方財(cái)政收入增速大幅放緩，但民生支出和穩(wěn)增長(zhǎng)的壓力并未減弱。一方面，此次推出的改革措施能夠有效緩解地方特別是財(cái)政困難地區(qū)的收入壓力，增強(qiáng)地方應(yīng)對(duì)減稅降費(fèi)的能力，確保減稅降費(fèi)政策持續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)；另一方面，有利于促進(jìn)區(qū)域金融資源均衡發(fā)展，進(jìn)一步理順中央與地方金融布局關(guān)系。”白敬明說(shuō)。
保持穩(wěn)定的增值稅分擔(dān)比例，有利于穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期。
根據(jù)該方案，《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)2016年?duì)I改增試點(diǎn)后中央和地方增值稅收入劃分調(diào)整過(guò)渡方案的通知》規(guī)定的2-3年過(guò)渡期屆滿后，增值稅收入劃分“五年分成”比例不變，即中央按納稅地點(diǎn)分?jǐn)?0%增值稅，地方按納稅地點(diǎn)分?jǐn)?0%增值稅。
增值稅是中國(guó)最大的稅種。這一舉措有利于進(jìn)一步穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)地方政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中培育和擴(kuò)大稅源，增強(qiáng)地方財(cái)政“造血”功能，營(yíng)造主動(dòng)進(jìn)取、競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展、艱苦奮斗的環(huán)境。
“繼續(xù)保持第五個(gè)五年計(jì)劃增值稅收入占比不變，給了地方政府一顆定心丸。地方政府收入預(yù)期穩(wěn)定，對(duì)今后進(jìn)一步制定和實(shí)施重要規(guī)劃具有基礎(chǔ)性作用。”白敬明說(shuō)。
在退稅方面，《方案》明確，調(diào)整完善增值稅退稅分擔(dān)機(jī)制。建立增值稅退稅長(zhǎng)效機(jī)制，根據(jù)財(cái)政收入情況確定退稅規(guī)模，保持中央和地方“五年計(jì)劃”分擔(dān)比例不變。
深圳國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李分析，這一政策與原來(lái)的退稅共享機(jī)制相比，最重要的變化是退稅金額可以根據(jù)各地增值稅收入情況進(jìn)行共享，充分考慮了增值稅稅基的流動(dòng)特點(diǎn)，避免了部分欠發(fā)達(dá)地區(qū)因產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)限制、外包量大而造成地方財(cái)政退稅負(fù)擔(dān)過(guò)重的情況。“這種退稅共享機(jī)制更加公平合理”。
“增值稅退稅增加了企業(yè)的現(xiàn)金流，但同時(shí)減少了地方財(cái)政收入。這一增值稅退稅共享機(jī)制的改革措施有利于緩解這一矛盾。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)公共財(cái)政與政策研究院院長(zhǎng)喬寶云說(shuō)。
對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)稅系主任毛杰認(rèn)為，調(diào)整完善增值稅留抵退稅共享機(jī)制，實(shí)際上采取了讓利的原則，如果地方增值稅收入較多，相應(yīng)會(huì)多承擔(dān)一部分；如果增值稅收入少，中央政府會(huì)進(jìn)行均衡補(bǔ)貼。這對(duì)增值稅收入增長(zhǎng)緩慢、退稅壓力大的地方來(lái)說(shuō)，是一個(gè)很大的利好。
穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)稅體制改革，利在當(dāng)前，利在長(zhǎng)遠(yuǎn)。
《方案》明確，將消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，穩(wěn)步劃分地方。根據(jù)完善地方稅體系改革的要求，在征管可控的前提下，將目前生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的部分消費(fèi)稅項(xiàng)目逐步移回批發(fā)或零售環(huán)節(jié)進(jìn)行征收，從而擴(kuò)大地方收入來(lái)源，引導(dǎo)地方政府改善消費(fèi)環(huán)境。
我國(guó)消費(fèi)稅屬于中央稅收，主要在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收。李分析，這一消費(fèi)稅改革舉措意義重大:一是稅收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)轉(zhuǎn)向批發(fā)或零售，較好地體現(xiàn)了消費(fèi)稅的特點(diǎn)。收藏在消費(fèi)環(huán)節(jié)可以引導(dǎo)政府重視對(duì)消費(fèi)市場(chǎng)的支持，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，升級(jí)產(chǎn)業(yè)；二是將消費(fèi)稅逐步下?lián)艿降胤剑a(bǔ)充地方稅收來(lái)源，有助于完善地方稅體系；三是完善消費(fèi)稅制度，做好稅收立法實(shí)施準(zhǔn)備。
白景明認(rèn)為，此次改革通過(guò)明確消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)，穩(wěn)步劃分地方，有助于擴(kuò)大消費(fèi)稅稅基，擴(kuò)大地方政府收入來(lái)源。“改革將首先針對(duì)高檔手表、貴重珠寶、珠寶玉石類(lèi)產(chǎn)品實(shí)施，主要是因?yàn)檫@些產(chǎn)品在消費(fèi)稅收入中占比相對(duì)較小，有利于試點(diǎn)穩(wěn)步推進(jìn)”。
“中央和地方財(cái)政收入的關(guān)系影響巨大。這項(xiàng)改革將對(duì)地方財(cái)政收支產(chǎn)生一系列重要影響。這一次推出的改革措施，直接擊中了中央與地方財(cái)政分配關(guān)系的難點(diǎn)。短期內(nèi)有助于支持地方政府落實(shí)減稅降費(fèi)政策，緩解金融運(yùn)行困難。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這也將有助于進(jìn)一步深化中國(guó)財(cái)稅體制改革。”毛杰說(shuō)。