有小伙伴會(huì)問(wèn)，小規(guī)模納稅人銷售額超過(guò)500萬(wàn)會(huì)不會(huì)被強(qiáng)制認(rèn)定為普通納稅人？什么時(shí)候決定的？有沒(méi)有可能在最后一個(gè)月瘋狂開(kāi)發(fā)票少繳稅？這一系列問(wèn)題。
今天快樂(lè)財(cái)稅就跟大家聊聊這些問(wèn)題！
1.當(dāng)月瘋狂開(kāi)票超500萬(wàn)？稅率是多少？
大家應(yīng)該都很清楚，小規(guī)模納稅人已經(jīng)連續(xù)花了12個(gè)月。
(如果按季度納稅，則為連續(xù)4個(gè)季度)，累計(jì)應(yīng)納稅銷售額(包括納稅申報(bào)銷售額、檢驗(yàn)補(bǔ)稅銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額)超過(guò)500萬(wàn)，需要轉(zhuǎn)入一般納稅人。
那么，如果我一次開(kāi)具1000萬(wàn)元的發(fā)票，符合轉(zhuǎn)移到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，這1000萬(wàn)元是要按照一般納稅人的稅率申報(bào)繳納，還是可以小稅率繳納？
其實(shí)這個(gè)問(wèn)題挺簡(jiǎn)單的。我們只需要弄清楚政策什么時(shí)候會(huì)轉(zhuǎn)移到一般納稅人身上。
增值稅一般納稅人登記管理辦法第八條
納稅人應(yīng)當(dāng)在年度應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)報(bào)告期結(jié)束后15日內(nèi)，依照本辦法第六條或第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；
未在規(guī)定期限內(nèi)辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5日內(nèi)打《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，并告知納稅人在5日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；
逾期不辦理的，從次月起按銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，待納稅人辦理相關(guān)手續(xù)后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
比如這家企業(yè)是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)增值稅。2021年第三季度開(kāi)出1000萬(wàn)張發(fā)票，肯定能達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。
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那么該公司應(yīng)于2021年10月報(bào)告期結(jié)束后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，申報(bào)登記為一般納稅人。
顯然，三季度開(kāi)出的1000萬(wàn)元仍按小規(guī)模納稅人稅率征稅。
2.不管你喜不喜歡，超過(guò)了極限，就要被迫“轉(zhuǎn)”？
在什么情況下，小規(guī)模納稅人會(huì)被無(wú)情的稅收強(qiáng)制變成普通納稅人？如果企業(yè)自愿轉(zhuǎn)為一般納稅人，需要滿足哪些條件？
在下列情況下，企業(yè)被迫轉(zhuǎn)為普通納稅人
1.如果連續(xù)12個(gè)月或12個(gè)月期間營(yíng)業(yè)額達(dá)到500萬(wàn)以上，稅務(wù)局將強(qiáng)制申請(qǐng)成為普通人。
2.12個(gè)月內(nèi)累計(jì)銷售額500萬(wàn)的行業(yè)需要當(dāng)月申請(qǐng)一般納稅人，當(dāng)月不申請(qǐng)的將在次月強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。
符合下列條件的，可以主動(dòng)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為普通人
1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，以及主要從事貨物生產(chǎn)或者應(yīng)稅服務(wù)，兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售，年增值稅銷售額100萬(wàn)元以上的納稅人；
2.從事年應(yīng)稅銷售額180萬(wàn)元以上貨物批發(fā)或者零售的納稅人；
3.會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確納稅信息的小規(guī)模納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為普通納稅人，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。
但凡事都有特殊情況。讓我們來(lái)看看
(注：曾有“增值稅應(yīng)稅行為不常發(fā)生”的說(shuō)法，其中
實(shí)是指“營(yíng)業(yè)稅納稅人”偶然發(fā)生增值稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；現(xiàn)在全面營(yíng)改增，當(dāng)然沒(méi)有這種情形了。）（三）納稅人偶然銷售無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，不計(jì)入年銷售額。
甲公司正常一年銷售額300萬(wàn)元，今年賣了套房子，賣了350萬(wàn)元。這個(gè)350萬(wàn)元不用計(jì)入（判定是否轉(zhuǎn)登記一般納稅人的）“年銷售額”，甲公司還是可以按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅處理的。
2.未超過(guò)500萬(wàn)元，也可能轉(zhuǎn)為一般納稅人
（一）會(huì)計(jì)核算健全、準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。
乙公司符合上述條件，年銷售額超過(guò)180萬(wàn)元（小規(guī)模納稅人月度銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元或者季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅，這種情形當(dāng)然不必考慮轉(zhuǎn)一般納稅人）低于500萬(wàn)元，且核算一般計(jì)稅方法下實(shí)際稅負(fù)較低（能夠合法取得進(jìn)項(xiàng)憑證較多），可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為一般納稅人。
注：這里是“可以”。
（二）本期發(fā)生稽查查實(shí)或者評(píng)估調(diào)整的前期銷售額。
丙公司2019年銷售額350萬(wàn)元，2020年銷售額450萬(wàn)元。但是稽查局2020年對(duì)2019年度進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2019年度少計(jì)銷售額100萬(wàn)元。注意，這時(shí)的100萬(wàn)元不是并入2019年度（稅款所屬期），而是并入2020年度（查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)期）。這樣，2020年銷售額就超過(guò)550萬(wàn)元，而必須要轉(zhuǎn)為一般納稅人了。
注意：這里是“必須”（除非另有不必轉(zhuǎn)一般納稅人的其他法定理由）。