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可以選擇計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)個(gè)人合伙人從風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)獲得的收入的應(yīng)納稅額的方法。
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕8號(hào)):
2019年1月1日至2023年12月31日，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度收入整體核算兩種方式中的一種，對(duì)其個(gè)人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇單一投資基金計(jì)算的，其個(gè)人合伙人從基金中分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和分紅收入，按20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
如果創(chuàng)投企業(yè)選擇整體計(jì)算年度收入，其個(gè)人合伙人應(yīng)按“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目和超額累進(jìn)稅率5%-35%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2新政
粵港澳大灣區(qū)人才補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕31號(hào)):
2019年1月1日至2023年12月31日，廣東省、深圳市根據(jù)內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)的差異，對(duì)高端人才和緊缺人才(含港澳臺(tái))給予補(bǔ)貼，補(bǔ)貼部分免征個(gè)人所得稅。
境外高端人才和在大灣區(qū)工作的緊缺人才認(rèn)定和補(bǔ)貼辦法，按照粵深相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3新政
持有和轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)的CDR獲得的收益有折扣。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于創(chuàng)新型企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段稅收政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告2019年第52號(hào)):
試點(diǎn)啟動(dòng)以來，個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)，免征個(gè)人所得稅三年(36個(gè)月，下同)。
試點(diǎn)啟動(dòng)以來，個(gè)人投資者對(duì)持有創(chuàng)新型企業(yè)CDR取得的分紅收入，將實(shí)行三年內(nèi)分紅的差別化個(gè)人所得稅政策。具體按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2012〕85號(hào))和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2015〕101號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。創(chuàng)新企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其境內(nèi)存管機(jī)構(gòu)代扣代繳稅款，并向存管機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全員足額申報(bào)。個(gè)人投資者在境外支付的股息稅，可根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和雙邊稅收條約(安排)的有關(guān)規(guī)定予以扣除。
4新政
個(gè)人捐贈(zèng)的房屋作為公共租賃住房可享受稅收減免。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)):
個(gè)人捐贈(zèng)的房屋作為公租房，符合稅收法律法規(guī)要求，其公益捐贈(zèng)支出不超過其申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%的部分，允許從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
5新政
持有鐵路債券取得利息收入的稅收優(yōu)惠政策延續(xù)。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第57號(hào))規(guī)定:
個(gè)人投資者2019-2023年發(fā)行鐵路債券的利息收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。納稅機(jī)構(gòu)將代扣代繳利息給個(gè)人投資者。
6新政
非居民個(gè)人和非居民個(gè)人的個(gè)人稅收政策已經(jīng)公布。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和非居民居民個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào))規(guī)定:
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確了非居民個(gè)人和非居民個(gè)人工資薪金、數(shù)月獎(jiǎng)金和股權(quán)激勵(lì)、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員報(bào)酬、稿酬等收入來源的確定方法。同時(shí)，對(duì)無家可歸者工資和薪金收入的計(jì)算、無家可歸者的稅收計(jì)算、適用于無家可歸者的稅收協(xié)議以及無家可歸者的相關(guān)征收和管理作出了詳細(xì)和具體的規(guī)定。
7新政
在中國沒有住所的個(gè)人的居住時(shí)間的確定標(biāo)準(zhǔn)是明確的。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于無住所個(gè)人在中國境內(nèi)居留時(shí)間認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào))規(guī)定:
無住所的個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國累計(jì)居住183天。如果他們?cè)谶^去的六年中每年在中國總共居住了183天，并且在一年中沒有離開中國超過30天，他們應(yīng)該在納稅年度為來自中國境內(nèi)外的收入繳納個(gè)人所得稅。如果前六年中任何一年在中國累計(jì)居住天數(shù)少于183天，或者單次離境超過30天，納稅年度內(nèi)境外單位或個(gè)人繳納的來自中國境外的所得，免征個(gè)人所得稅。
無住所的個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國居住的累計(jì)天數(shù)，按照個(gè)人在中國居住的累計(jì)天數(shù)計(jì)算。在中國停留超過24小時(shí)的，按在中國的天數(shù)計(jì)算；在中國停留時(shí)間不足24小時(shí)的，不計(jì)算在中國的天數(shù)。
8新政
個(gè)人所得稅申報(bào)更加優(yōu)化。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào)):
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和其他相關(guān)稅收法律法規(guī)，為確保個(gè)人所得稅綜合分類制度順利實(shí)施，國家稅務(wù)總局發(fā)布了修訂后的個(gè)人所得稅申報(bào)表，自2019年1月1日起施行。
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